Учет в доходах долга перед недействующим кредитором

Минфин РФ в письме от 07.02.2020 № 03-03-06/2/7955 разъяснил, что в случае ликвидации кредитора, должник обязан включить суммы долга во внереализационные доходы в периоде, когда соответствующая запись внесена в ЕГРЮЛ. Это общее правило применяется и в ситуации, когда кредитор признается недействующим юридическим лицом. Такое происходит, если в течение 12 месяцев не было отчетности по налогам и сборам и операций хотя бы по одному счету.

В законе о государственной регистрации юрлиц и ИП есть еще случаи исключения организации из ЕГРЮЛ:

— нет денег на ликвидацию и расходы нельзя перенести на учредителей, поэтому юр. лицо ликвидировать невозможно;

— в реестре есть запись о недостоверных сведениях и с момента ее внесения прошло более шести месяцев.

По мнению Минфина РФ, если кредитор исключен из реестра по одному из приведенных оснований, задолженность перед ним не списывается. Значит, в этих случаях должник не обязан отражать ее в доходах. Однако следует иметь в виду, что впоследствии задолженность увеличит базу по налогу на прибыль, когда, например, ее нужно будет списать из-за истечения срока исковой давности.

Аналогичный подход ведомства прослеживается и в разъяснениях об учете расходов при исключении должника из ЕГРЮЛ.