Суд встал на сторону налогоплательщика

Должника организации исключили из ЕГРЮЛ в 2018 году, а на расходы сумму безнадежного долга она отразила в декларации за 2019 год. При камеральной проверке за этот год инспекция исключила из расходов сумму долга и пересчитала налог за 2018 год. Получился убыток, 50% которого проверяющие перенесли в расходы 2019 года. По результатам проверки, доначислен налог на прибыль, пени и штраф.

Налоговые инспекторы полагали, что:

• обязанности по оплате долга нет с момента ликвидации должника. Соответственно, дебиторскую задолженность нужно включать в расходы в периоде ликвидации;
• учет спорных расходов в 2019 году занижает сумму налога за этот период.

Организация оспорила решение инспекции, и суд поддержал ее:

• ошибку, которая привела к излишней уплате налога, можно исправить в периоде, когда ее нашли, если не истек 3-летний срок возврата (зачета) переплаты;
• не имеет значения, прибыль или убыток получили в периоде, когда возникла ошибка. Важно, что она привела к увеличению налога в этом или следующих периодах до периода пересчета. Увеличение убытка не влечет неуплату налога;
• у инспекции нет права корректировать обязательства 2018 года при камеральной проверке за 2019 год.

Обращаем внимание: ВС РФ разрешил учитывать безнадежную дебиторскую задолженность прошлого периода в расходах текущего. Главное, чтобы не истек 3-летний срок возврата или зачета переплаты. Того же мнения придерживаются ФНС РФ и Минфин РФ, но при условии, что в текущем периоде получили прибыль.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 25.10.2021 по делу N А56-18960/2021