В России существуют 80 специальных экономических зон с преференциями для малого, среднего и крупного бизнеса, именуемые территориями опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) (например, «Гуково» (Ростовская область), «Набережные Челны» (Республика Татарстан), «Усолье-Сибирское» (Иркутская область), «Надвоицы» (Республика Карелия) и др.).

Резидентам территорий опережающего развития (ТОСЭР) предоставляются следующие налоговые льготы и привилегии: применение заявительного порядка возмещения налога на добавочную стоимость; нулевая ставка на налог на добавочную стоимость в отношении импортных товаров; пониженная ставки по налогу на прибыль организаций —  5% в течение 5 лет, 10% в течение следующих 5 лет; пониженная ставка по налогу на имущество организаций — 0%, 1,1% в течение следующих 5 лет; освобождение от земельного налога в отношении земельных участков, расположенных на территории ТОСЭР в течение 3 лет; режим свободной таможенной зоны; пониженные ставки на страховые взносы (7,6%-0,1% в течение 10 лет); ограничение по количеству и продолжительности проверок деятельности резидентов ТОР.

Для инвесторов и крупного предпринимательского сегмента в России в 2023 г созданы и действуют 50 особых экономических зон (ОЭЗ). ОЭЗ предлагают бизнесу ряд конкурентных преимуществ для реализации проектов, в том числе по локализации производства в России и выходе на евразийский рынок, в том числе: минимальные административные барьеры; налоговые льготы и таможенные преференции; сниженные цены на аренду и выкуп земли; помощь в реализации инвестиционного проекта на первой стадии его развития, а также его дальнейшее сопровождение со стороны управляющих компаний ОЭЗ.

В качестве мер поддержки представителям МСП отдельными субъектами снижены ставки по УСН: от 1 до 6% с объектом «Доходы» и от 5 до 15% с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».

Для того чтобы исключить возможную вероятность претензий налоговых органов  по формальному признаку присутствия и необоснованному применению льготной ставки и получению необоснованной налоговой выгоды , важно учитывать и обеспечить признаки реальности вашего присутствия в регионе и наличия действительной финансово-хозяйственной деятельности (обеспечить наличие собственности предпринимателя в льготном регионе, действующих   контрагентов,  получать почтовую корреспонденцию, геолоцироваться в регионе  по признакам расчета банковских карт, мобильной связи, наличия ККТ, физического наличия офиса по заявленному адресу не массовой регистрации, наличия сотрудников в льготном регионе и т.д. ) (см. постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24.05.2022 № Ф10-1544/2022, решение АС Республики Крым от 28.09.2021 №А83-14979/2021).

Регионы действия пониженных ставок:

• республика Калмыкия — действуют пониженные ставки УСН (Закон Республики Калмыкия от 11.10.2022 № 243-VI-З) для налогоплательщиков с объектом доходы налоговая ставка установлена в размере 1 % для объекта налогообложения доходы и 5 % для объекта налогообложения доходы-расходы (ставка прогрессивная по годам в сторону увеличения);
• республика Дагестан — действуют пониженные ставки УСН (Закон Республики Дагестан от 06.05.2009 № 26 (с изменениями на 10.06.2022) для налогоплательщиков с объектом доходы налоговая ставка установлена в размере 1 % для объекта налогообложения доходы и 5 % для объекта налогообложения доходы -расходы (дифференцированные, особые условия);
• Чеченская республика — действуют пониженные ставки УСН (Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗс изменениями на 06.05.2020) для объекта налогообложения доходы, исходя из средней численности работников за налоговый (отчетный) период 1-6%; объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, исходя из средней численности работников за налоговый (отчетный) период 5-15%;
• Донецкой Народной Республике действуют пониженные ставки УСН (см. Закон Донецкой Народной Республики от 30.11.2022 № 425-IIНС) для налогоплательщиков с объектом доходы налоговая ставка установлена в размере 3 % для объекта налогообложения доходы и 7 % для объекта налогообложения доходы –расходы;
• Херсонской области действуют пониженные ставки УСН (см. Указ Губернатора Херсонской области от 24.11.2022 № 172-у) для налогоплательщиков с объектом доходы налоговая ставка установлена в размере 2 % для объекта налогообложения доходы и 5 % для объекта налогообложения доходы – расходы.