С чего начать построение управленческого учета

Управленческая отчётность является набором отчётов организации о её внутренних процессах и результатах деятельности. Она не регламентируется законодательством, поэтому ведётся в свободном виде и предназначается в основном для руководителей организации.

Состав и структура отчетности зависят от потребностей владельцев, руководства организации, а также от особенностей бизнеса. Комплект отчетности может меняться в зависимости от нужд пользователей.

Различают два вида управленческой отчетности: внутренняя и внешняя.

Внутренняя управленческая отчётность используется для целей поднятия эффективности работы организации, чёткого понимания руководителями внутренних дел и определения будущих целей.

Внешняя управленческая отчётность составляется для потенциальных контрагентов, инвесторов, клиентов, кредитных и страховых организаций, чтобы показать внутреннее состояние организации и оценить риски сотрудничества.

Нельзя путать управленческую и бухгалтерскую отчётность — их разница существенна. Основное отличие, это то, что первая составляется для внутренних сотрудников, а вторая для контролирующих органов.

Обычно управленческие отчеты включают плановые и фактические показатели. Это позволяет проводить план-фактный анализ и рассчитывать относительные коэффициенты, характеризующие эффективность финансово-хозяйственной деятельности.

Периодичность формирования и состав управленческой отчетности зависят исключительно от требований конечных пользователей (например, собственника). Отчеты могут составляться ежедневно, еженедельно, ежемесячно, ежеквартально и за год.

Так как внешняя управленческая отчетность обычно формируется в предоставленных заинтересованными лицами формах, мы рассмотрим основные формы внутренней управленческой отчетности, которые можно применить практически в любой организации.

Множество форм управленческих отчетов можно разделить на три категории, исходя из информации, которую они представляют:

• Отчеты по финансовому результату.
• Отчеты по балансу.
• Отчеты по денежным средствам.

Каждая категория может быть разделена еще на несколько подкатегорий.

• Отчеты по финансовому результату:
• Общий отчет по доходам и расходам.
• Отчеты по структуре себестоимости.
• Отчеты по отдельным разделам расходов: сырье и материалы, ФОТ, маркетинговые расходы и прочее.
• Бюджеты по доходам и расходам.
• Прогноз.
• Отчеты по балансу:
• Управленческий баланс.
• Отчеты по оборотному капиталу.
• Отчеты по внеоборотному капиталу.
• Отчеты по финансовым активам и обязательствам.
• Отчеты по прочим обязательствам.
• Отчеты по структуре собственного капитала.
• Бюджеты по балансу.
• Отчеты по денежным средствам:
• Общий отчет о движении денежных средств.
• Операционные отчеты управления денежными средствами.
• Бюджеты по движению денежных средств.

Целью управленческого учета является не только составление отчетности, но и проведение ее анализа для принятия управленческих решений. При анализе выявляются проблемные участки, на которые нужно обратить внимание. Это может быть низкая выручка от продажи конкретной продукции или большие затраты при производстве некоторых видов товаров.

Анализ отчета о прибылях и убытках помогает:

— определять причины изменения чистой выручки;

— анализировать влияние учетной политики;

— оценивать показатели рентабельности;

— определять эффективность работы компании за конкретный период времени;

— оценивать потенциал развития бизнеса.

Анализ отчета о движении денежных средств помогает:

— классифицировать поступления и расходование денег;

— определять ежемесячное количество денег, которое нужно компании для нормальной работы;

— прогнозировать потоки денежных средств на ближайшую перспективу;

— определять значение неснижаемого остатка денег на конец периода.

Анализ управленческого баланса помогает:

— определять долю собственных и заемных средств;

— видеть распределение заемных ресурсов по срокам их погашения;

— оценивать долю дебиторской задолженности в структуре активов;

— выявлять источники финансирования деятельности;

— оценивать задолженность компании перед контрагентами, бюджетом, кредитными организациями, сотрудниками.

По результатам проведенного анализа принимаются управленческие решения о ведении бизнеса и отработке проблем.

1. Excel и Google-таблицы— это бесплатные сервисы, но требуют времени ответственных лиц и самого руководителя. Этот инструмент возможен при становлении бизнеса, пока обороты не большие.
2. На базе бухгалтерского сервиса. В отличии от предыдущего, отчеты в этом сервисе формируются автоматически на основании данных бухгалтерских учета. Такой инструмент встроен во многие сервисы учета и отчетности и дополнен блоком финансового анализа. Его преимущество в автоматизации: все данные вносятся один раз, и не нужно тратить время на составление отчетности.
3. Специализированные сервисы для управленческого учета— это отдельные программы для построения внутренней отчетности. Их можно интегрировать с бухгалтерской системой и интернет-банком для загрузки выписки, чтобы сервис автоматически подтягивал нужные данные и строил отчеты. Плюс таких программ в гибкости: их можно настроить под нужды руководителя, чтобы получать отчеты с определенной детализацией. Можно вести учет по филиалам, вводить категории доходов и расходов, строить аналитику.