Нюансы составления корректировочного счета-фактуры и заполнения строки 1б

Минфин РФ в письме № 03-07-11/7830 от 07.02.2020 дал разъяснения по вопросу заполнения строки 1б корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости товаров (работ, услуг). В письме рассматривается случай, когда к счету-фактуре ранее составлялся корректировочный счет-фактура в связи с изменением стоимости других товаров (работ, услуг).

В корректировочном счете-фактуре должны быть указаны:
— порядковый номер и дата составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров;
— разница между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров, и показателями, исчисленными после изменения стоимости.

В строке 1б корректировочного счета-фактуры указываются номер и дата счета-фактуры, а при заполнении граф по строке А (до изменения) корректировочного счета-фактуры указываются соответствующие показатели граф счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура.

Поскольку корректировочный счет-фактура составляется на разницу между показателями «до» и «после» изменения стоимости, то при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), в отношении которых корректировочный счет-фактура ранее не составлялся, продавцом выставляется корректировочный счет-фактура, в который переносятся соответствующие данные из счета-фактуры.

В итоге, в случае, если к счету-фактуре ранее составлялся корректировочный счет-фактура в отношении одних товаров (работ, услуг), то при изменении стоимости других товаров (работ, услуг), в отношении которых корректировочного счет-фактуры не было, составляется второй корректировочный счет-фактура, с указанием в строке 1б номера и дата счета-фактуры.