Указом Президента № 585 от 8 августа 2023 года приостановлены действия положений соглашений об избежании двойного налогообложения с 38 «недружественными» странами: в частности с США, Кипром, Великобританией, Канадой, Чехией, Польшей, Южной Кореей и Японией.

Приостановка вступает в силу с даты опубликования указа, то есть с 8 августа 2023 года.
Срок приостановки соглашений:

• до устранения иностранными государствами нарушений законных экономических и других интересов Российской Федерации, прав российских граждан и организаций;
• до прекращения действия в отношении Российской Федерации этих международных договоров.

Что изменилось и каких налогов касается:

Указ приостановил положения, касающиеся договоренности, в каком государстве будет облагаться налогом доход, а также применения пониженных ставок, льгот и освобождений.

Приостановлено действие правил налогообложения дивидендов, процентов, доходов от продажи недвижимости, доходов от авторских прав и лицензий, доходов от работы по найму:

• дивиденды: раньше можно было применять пониженные ставки, теперь – доход будет облагаться по общим ставкам. Например, по соглашениям об избежании двойного налогообложения эмитент или брокер при выплате дивидендов иностранным лицам удерживал налог по ставке 5 или 10%, теперь будет применяться общая ставка для нерезидентов в размере 15%;
• проценты: обычно по соглашениям проценты и купоны по облигациям не подлежат налогообложению у источника выплаты, но теперь налоги начнут удерживать: Российские компании – по ставке 30% для физических лиц – нерезидентов и по ставке 20% – для юридических лиц;
• доход от авторских прав и лицензий: обычно по соглашениям доход от авторских прав и лицензий облагается налогом так же, как и проценты, страны могли договориться, что ставка налога не должна превышать 5⁠ – ⁠10%, а после приостановки действия соглашений налог могут удержать у источника выплаты по ставке, установленной законодательством страны выплаты:  В России это 30% для физических лиц – нерезидентов и 20% – для юридических лиц;
• работа по найму: для сотрудников на удаленке и фрилансеров, которые живут за границей и получают доход от российских компаний, ничего не изменится: согласно Указу установлена единая ставка 13% (15%) для всех, это норма российского законодательства, соглашения на нее не влияют;
• доход от продажи недвижимости: после приостановки соглашений ничего не изменится: законодательство большинства стран устанавливает, что доход от продажи недвижимости удерживается в той стране, где эта недвижимость расположена. Например: налоговый резидент России продает квартиру в Болгарии и платит налог в Болгарии. В России он тоже платит НДФЛ, но вычитает налог, удержанный ранее в Болгарии. Если квартира в собственности дольше минимального срока владения, 3 ⁠– ⁠5 лет, то доход освобождается от налогообложения.

Какие положения соглашений остаются в силе:

Устранение двойного налогообложения. Двойные налоги платить не придется, так как положения об устранении двойного налогообложения остались в силе, доход по⁠-⁠прежнему облагается налогом только в одной из стран: в стране налогового резидентства получателя дохода или в стране источника выплаты.

Налог, удержанный у источника выплаты, можно зачитывать в счет налога в стране налогового резидентства получателя дохода.

В связи с этими изменениями у компаний, которые работают с нерезидентами, возникает огромное количество вопросов. Разберитесь во всех нюансах нововведений на отдельной сессии в рамках XIV Всероссийской Финансово-Бухгалтерской Конференции 11 – 16 сентября в Сочи.

Вы получите ответы с подробным разбором сложных и неоднозначных ситуаций, в которых оказался российский бизнес, от Андрея Юрьевича Конькова – заместителя начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России.

Успейте зарегистрироваться на главное профессиональное событие года и получите самую актуальную и достоверную информацию о произошедших и грядущих кардинальных изменениях в налоговом и бухгалтерском законодательстве. Подробная программа и регистрация на сайте