Налогообложение интеллектуальной собственности
Две новые налоговые льготы установлены Федеральным законом № 305-ФЗ от 02.07.2021.
С 1 января 2022 года в составе расходов на НИОКР будет учитываться приобретение исключительных прав на:
- изобретения;
- полезные модели;
- промышленные образцы;
- селекционные достижения;
- программы для ЭВМ и базы данных;
- топологии интегральных микросхем.
Таким образом пополнился перечень затрат на исследования и разработки, утвержденный постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988.
Льгота введена бессрочно и предоставляется при условии использования приобретенных прав в НИОКР по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности (РИД) по лицензионному договору. Эти расходы учитываются с коэффициентом 1,5, сокращая налоговую базу по налогу на прибыль.
Со 2 августа 2021 года регионы могут устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль организациям, предоставляющим права использования РИД по лицензионному договору, в т. ч. на экспорт.
Льгота применяется при следующих условиях:
- организации принадлежат зарегистрированные исключительные права на РИД;
- пониженная ставка применяется только в отношении прибыли от предоставления прав;
- организация ведет раздельный учет доходов и расходов, полученных от осуществляемой на территории соответствующего региона деятельности по предоставлению прав использования РИД по лицензионному договору и иных доходов и расходов.
Снижение ставки налога на прибыль к зачислению в бюджет региона не затрагивает 3% федеральной составляющей.
Введение льготы требует изменения региональных законов. Они определят: виды РИД и прибыль от их использования, облагаемая по пониженной налоговой ставке; размер ставки в пределах от 0% до 17% в региональной части отчислений по налогу на прибыль и дополнительные условия применения льготы. Об особенностях вступления в действие этой льготы Вы можете узнать в управлении ФНС России по своему региону.
Подвижность налогового законодательства приводит к тому, что компании зачастую не успевают отслеживать изменения в порядке освобождения или снижения налогооблагаемой базы. Между тем, применение этих и других налоговых льгот – законный и оптимальный способ минимизировать фискальную нагрузку. Грамотное налоговое планирование позволит Вам минимизировать свои риски, поэтому доверьте эту задачам профессионалам. Узнайте больше о корпоративном налоговом планировании на нашем сайте: