Как изменится уплата налогов в 2023 году

Единый налоговый счет (ЕНС) и новый порядок внесения и сверки платежей.

Тема единого налогового счета актуальна для всех налогоплательщиков без исключения, поскольку с 1 января 2023 года кардинально изменятся правила уплаты налогов и сдачи отчетности.

Что такое единый налоговый счет? В чем плюсы и преимущества ЕНП? Каков порядок уплаты и списания средств с ЕНС? Об этих и всех остальных новшествах в уплате налогов и предоставления отчётности по ним, в связи с введением единого налогового счёта, подробно расскажем в этой статье.

Издержки существующей модели системы уплаты (а это 1395 кодов КБК, более 20 тысяч муниципальных образований, 900 трлн. вариантов реквизитов для платежей, 60 сроков уплаты налогов) влекут много ошибок при заполнении платежных поручений, что чревато ростом невыясненных платежей. Часто налогоплательщик, одновременно, по одному КБК имеет переплату и недоимку. И на последнюю начисляются пени, и применяются меры взыскания.

По этой причине, для упрощения процедуры уплаты, ФНС изменяет и внедряет новый механизм уплаты: вместо заполнения большого количества платежных поручений вводится институт единого налогового счета.

Что такое единый налоговый счет?

Это денежные средства налогоплательщика, которые перечисляются на счет федерального казначейства в бюджетную систему в счет исполнения его совокупной налоговой обязанности.

В настоящее время и до конца 2022 года механизм уплаты единого налогового платежа действует в добровольном тестовом режиме. Среди 761 участника эксперимента 67 субъектов РФ, 489 юридических лиц, 12 крупнейших налогоплательщиков и 272 индивидуальных предпринимателя. В топ крупнейших участников пилотного проекта вошли ОАО «Российские железные дороги», ООО «Лукойл-Пермь», АО «Норильскгазпром», АО «Нижневартовская ГРЭС», ПАО «Нефтегазовая Компания «Славнефть» и др.

В чем плюсы и преимущества ЕНП?

1. Прозрачность и сервисность:

• Онлайн доступ для плательщиков детализации начислений и уплаты налогов – налогоплательщик и налоговый орган видят состояние расчетов «одними глазами». По ИНН можно будет платить как по номеру телефона, подключить автоплатеж. Актуальная сумма обязательств всегда будет доступна налогоплательщику онлайн.
• Интеграция доступа как в ЛК, так и в IT-платформы плательщиков по открытому API.

2. Проще платить:

• 1 платеж в месяц (сейчас 60 сроков уплаты в год, будет в 5 раз меньше)
• 2 реквизита в платежке – можно просто платить по ИНН (сейчас 15 полей, в т.ч. 1395 КБК и 20 тыс. ОКТМО) – ошибка и нестыковка уплаты и начисленных сумм будет исключена

3. Проще разобраться с долгом:

• 1 день на снятие приостановки со счетов при уплате долга.
• 1 документ взыскания (сейчас выставляются отдельные требования, инкассовые поручения и постановления приставу по каждой сумме обязательств).

4. Экономия денег и времени:

• 1 сальдо расчетов с бюджетом – не будут начисляться пени при наличии переплаты и недоимки;
• 1 сальдо расчетов – не нужно будет подавать заявления об уточнениях и зачетах между КБК и ОКТМО (сейчас 80 млн. ошибок в год по стране);
• 1 день на возврат – срок возврата сокращается в 10 раз! положительное сальдо ЕНС признается деньгами налогоплательщика и возвращается по его ПОРУЧЕНИЮ (вместо 10 рабочих дней (2 недели) на РЕШЕНИЕ налогового органа о возврате);
• 1 операция чтобы передать свою переплату (сейчас нужно сначала дождаться возврата на свой счет, потом заплатить за другого);
• до 30 дополнительных дней для уплаты – при переносе сроков уплаты для большей части платежей увеличивается срок, в том числе наиболее значительно по страховым взносам, а НДФЛ будет уплачиваться не ежедневно, а 1 раз в месяц;
• нет срока давности для платежей старше 3-х лет;
• нет необходимости получения справок о долге — госорганы сами обменяются информацией о состоянии расчетов с бюджетом.

Такая система уплаты налогов уже прошла трехлетнюю апробацию и положительно зарекомендовала себя в виде института единого налогового платежа физического лица.

Как уплачивается ЕНП?

Организации, ИП в общем случае уплачивают налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП. Заплатить можно и до наступления установленного срока для уплаты налога (сбора, страховых взносов). Платеж будет учтен на едином налоговом счете, в частности, со дня предъявления в банк поручения при наличии достаточного остатка средств. Если инспекция признает уплаченные суммы единым налоговым платежом, то она сама определит, в счет какого платежа их зачесть (с учетом установленной очередности).

Как происходит списание средств с ЕНС?

В день уплаты налогов денежные средства, которые имеются на ЕНС, будут автоматически распределены в счет погашения обязательств плательщика, но с учетом следующей очередности:

1 очередь: Недоимка – начиная с налога с более ранним сроком уплаты;

2 очередь: Начисления — с текущим сроком уплаты;

3 очередь: Пени, проценты, штрафы.

Бухгалтеру не нужно дополнительно подавать какие-либо заявления на списание денежные средств с единого налогового счета.

Но если на дату уплаты налогов окажется, что средств на ЕНС недостаточно для покрытия всей совокупной обязанности, деньги распределяются пропорционально. А возникшее при этом отрицательное сальдо будет считаться задолженностью налогоплательщика. На эту сумму ИФНС имеет право обратить взыскание.

В какой срок необходимо осуществить платежи и предоставить отчетность?

Срок перечисления налогов и взносов на ЕНС —28-е число месяца.

• Особенности уплаты НДФЛ: по новым правилам срок его уплаты не привязан к виду выплаты, из которой произвели удержание.

Налог, который удержали в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, нужно уплатить не позднее 28-го числа текущего месяца.

Исключения — декабрь и январь:

• в декабре (впервые — в 2023 году) НДФЛ нужно перечислить дважды.
• не позднее 28 декабря — налог, удержанный за период с 23 ноября по 22 декабря;
• не позднее последнего рабочего дня года — (в 2023 году — 29 декабря) — налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря.
• не позднее 28 января — перечисляют НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января.

Срок представления отчетности по налогам и страховым взносам — 25-е число месяца.

Для распределения ЕНП в налоги с авансовой системой расчетов предусмотрено представление налогоплательщиком в срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты Уведомления об исчисленных суммах, которое содержит всего 5 реквизитов (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, срок уплаты), что в 2,5 раза меньше реквизитов в платежке, которой сегодня перечисляются авансы!

Форма и порядок заполнения уведомления утверждены Приказом ФНС России № ЕД-7-8/178@ от 02.03.2022. Представить уведомление об исчисленных суммах налогов можно по ТКС, через ЛК или учетную систему налогоплательщика (ERP — система) и на бумажном носителе, в случае представления налогоплательщиком отчетности также на бумажных носителях.

Пример: Не позднее 30 января 2023 года (срок сдвигается из-за выходных дней) нужно уплатить страховые взносы за декабрь и НДФЛ с январских выплат. О сумме взносов уведомлять не нужно, ведь ФНС знает о ней из поданного РСВ за 2022 год. О сумме НДФЛ надо уведомить. ФНС эта сумма неизвестна.

Особый срок предусмотрен для уведомления об НДФЛ, который будет удержан с 23 по 31 декабря, — последний рабочий день. Таким образом, в декабре 2023 года в части НДФЛ нужно направить 2 уведомления: одно не позднее 25 декабря, а второе — до 29 декабря включительно.