Изменения в порядке применения контрольно-кассовой техники с 01.07.2019

Круг лиц, обязанных применять контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, с окончанием очередного переходного этапа становиться все шире и шире. В настоящий момент мы стоим на пороге очередных изменений, после которых применение ККТ всеми пользователями будет происходить в полном объеме, предусмотренном законодательством.

В соответствии с действующим законодательством с 01 июля 2019 г. обязаны начать применять онлайн-кассы следующие лица:

1) организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, при выполнении ряда условий;

2) индивидуальные предприниматели, которые продают товары через торговые автоматы и не имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры (ч. 11.1 ст. 7 ФЗ от 03.07.2016 № 290-ФЗ);

3) организации и индивидуальные предприниматели, которые выполняют работы, оказывают услуги населению и в соответствие с действующим законодательством выдают заказчикам БСО. Однако при оказании услуг общественного питания не могут отказаться от применения ККТ (ч. 8 ст. 7 ФЗ от 03.07.2016 № 290-ФЗ): организации и индивидуальные предприниматели, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры.

Необходимо отметить, что для предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы до 01.02.2021 г. еще будут действовать несущественные преференции в части отсутствия необходимости в указании на кассовом чеке и бланке строгой отчетности наименования товара (работы, услуги) и их количества (п. 17 . ФЗ № 290-ФЗ). Также обращаем внимание, что принят во втором чтении законопроект № 682709-7, который предлагает предоставление отсрочки по внедрению контрольно-кассовой техники до 1 июля 2021 г., тем предпринимателям, которые не имеют наемных работников и реализующим товары собственного производства и выполняющим работы (оказывающим услуги).

Рекомендуем заинтересованным предпринимателям следить за стадиями утверждения данного законопроекта. До момента вступления законопроекта в действие следует руководствоваться общими нормами ФЗ № 54-ФЗ.

Важные изменения произошли в перечне расчетов, при осуществлении которых требуется применение ККТ. С 1 июля 2019 года, ККТ необходимо применять при осуществлении следующих расчетов (п. 4 ст.4 ФЗ от 03.07.2018 № 192-ФЗ):

• расчеты с физическими лицами в безналичном порядке (расчеты с использованием электронных средств платежа осуществлялись с применением ККТ и ранее);
• расчеты при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт;
• зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов;
• займы для оплаты товаров, работ, услуг;
• при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Обращаем внимание, что до 01.07.2019 г. индивидуальные предприниматели могут еще успеть воспользоваться вычетом на сумму расходов по приобретению ККТ.

В указанные расходы включаются в том числе затраты на покупку фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), затраты на модернизацию ККТ для соответствия требованиям Закона № 54-ФЗ.

На эту сумму можно уменьшить налог, исчисленный при применении ЕНВД и ПСН (п. 2.2 ст. 346.32 и п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Вычет предприниматели смогут получить при соблюдении определенных условий:

— приобретаемая онлайн-касса должна быть включена в государственный реестр ККТ и поддерживать режим передачи кассовых чеков и БСО в налоговую инспекцию через оператора фискальных данных (ОФД);

— техника должна быть зарегистрирована в ИФНС в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года.

Предприниматели на ЕНВД смогут применить вычет по расходам на приобретение онлайн-кассы к сумме единого налога, исчисленной с учетом п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, т. е. после того как налог уже уменьшен на суммы, связанные со страхованием и выплатой пособий. Сумма вычета отражается в разделе 4 декларации по ЕНВД.

Величина вычета по расходам на ККТ может превысить сумму вмененного налога к уплате за квартал, в котором онлайн-касса зарегистрирована в ИФНС. Согласно п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ остаток расходов на приобретение ККТ (остаток вычета) переносится на последующие налоговые периоды, но ограничен по времени. Предприниматели, которые только сейчас решат воспользоваться вычетом могут не успеть возместить расходы в полном объеме, ведь перенос расходов можно осуществить только до конца 2019 г.

Для получения вычета предприниматели на ПСН могут направить уведомление о вычете в ИФНС, в которой состоят на учете и в которую ими уплачен (должен быть уплачен) налог, подлежащий уменьшению.

Уведомление можно направить в письменном виде или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи.

Бухлакова Ольга Викторовна, ведущий специалист по налоговому и бухгалтерскому учету ООО «Учет и Консалтинг» (ГК «Аудит-Вела»)