Формирование резерва по сомнительным долгам, в случае взаимных задолженностей

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 266 НК РФ, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

При наличии у налогоплательщика встречного обязательства (кредиторской задолженности) перед контрагентом, сомнительным долгом признается соответствующая задолженность в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим же контрагентом.

Поскольку указанная кредиторская задолженность не конкретизируется в зависимости от того, в отношении каких операций она возникла, для определения показателя данной задолженности следует суммировать все задолженности налогоплательщика перед соответствующим контрагентом по любым операциям. Об этом сообщил Минфин РФ в письме от 22.01.2020 № 03-03-06/2/3352.

При этом, согласно пункту 3 статьи 266 НК РФ, налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам.

Сумма резерва определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода.