ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ 23.09.2024 – 27.09.2024
Материал опубликован заместителем руководителя отдела бухгалтерского учета и налоговой отчетности ООО «Учет и Консалтинг» Хаддуш Светланой Александровной.
Изменения связаны с введением с 2025 года НДС для упрощенцев, а также с установлением особенностей торговли на маркетплейсах ЕАЭС с 01.07.2024.
В связи с этим формы книги продаж, дополнительного листа книги продаж будут дополнены новыми графами «Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5 %», «Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 7 %», «Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5 %», «Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7 %». Соответствующие дополнения будут внесены в правила заполнения книги продаж, дополнительного листа книги продаж.
Кроме того, Законом № 100-ФЗ установлены особенности исчисления и уплаты НДС при реализации товаров ЕАЭС физическим лицам посредством электронных торговых площадок, согласно которым российские организации и ИП, реализующие физическим лицам посредством ЭТП товары, местом реализации которых признается территория РФ, с 01.07.2024 признаются налоговыми агентами по НДС. На основании п. 3 ст. 169 НК РФ налоговые агенты обязаны вести книгу покупок и книгу продаж. В связи с этим будут внесены дополнения в правила заполнения книги покупок, дополнительного листа книги покупок, книги продаж, дополнительного листа книги продаж.
НК РФ установлено, что с 1 июля 2022 г. и до 30 июня 2027 г. налогообложение НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения производится по налоговой ставке 0 %.
Минфин заключает, что если средство размещения классифицировано как гостиница, то при реализации санаторно-курортной организацией услуг по предоставлению мест для временного проживания в таком средстве размещения применяется нулевая ставка НДС.
В случаях, если это средство размещения используется для оказания услуг санаторно-курортного лечения, оформленных соответствующими путевками на бланках строгой отчетности, то применяется освобождение от НДС.
Напомним, что ранее контролирующие органы отказывали в применении нулевой ставки НДС к услугам по проживанию, оказываемым санаториями.
Бюджетное учреждение должно заплатить налог на прибыль только при превышении доходов от реализации недвижимости, закрепленной за ним на праве оперативного управления, над ее стоимостью. При продаже такой недвижимости возникают доходы федерального бюджета (публично-правового образования — собственника имущества) с обязательным зачислением средств в доход федерального бюджета. Отражение таких операций не порождает финансового результата и осуществляется путем признания обязательства по перечислению денег в доход бюджета (кредит счета 30305 «Расчеты по прочим платежам в бюджеты»).
Изменения необходимы в связи с тем, что в Закон о ККТ и в НК РФ внесены поправки Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 274-ФЗ и Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ. Так, в Проекте приказа ФНС учтены новые ставки НДС (5% и 7% для плательщиков УСН), а также предусмотрено отображение в чеке сведений о туристическом налоге. Кроме того, введены требования к качеству печати фискальных документов.
Предполагается, что приказ вступит в силу со дня его официального опубликования, за исключением п. 4 (требования к качеству печати чеков), который вступит в силу 1 марта 2025 года, но не ранее чем через 90 дней после дня официального опубликования, и будет действовать до 1 марта 2031 года.
С 2018 года в России реализуется пилотный проект по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС (система Tax Free, такс-фри). Проект осуществляется на территориях республик Бурятия, Мордовия и Татарстан, Забайкальского, Краснодарского, Красноярского, Приморского и Хабаровского краев, Амурской, Волгоградской, Иркутской, Калининградской, Ленинградской, Московской, Нижегородской, Новгородской, Ростовской, Самарской и Свердловской областей, гг. Москвы и Санкт-Петербурга. Срок действия проекта в прошлом году был продлен до 31 декабря 2024 года.
Минэкономразвития считает, что пилотный проект оказал положительное влияние на хозяйствующие субъекты розничной торговли, поэтому целесообразно его продление без ограничения срока действия. Соответственно будет продлен и срок действия:
- перечня критериев, которым должна удовлетворять организация розничной торговли в целях участия в пилотном проекте по компенсации физическим лицам — гражданам иностранных государств суммы НДС при вывозе товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС;
- перечня мест размещения организаций розничной торговли или их обособленных подразделений для их участия в системе Tax Free.