ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ 21.10.2024 – 25.10.2024
Материал опубликован заместителем руководителя отдела бухгалтерского учета и налоговой отчетности ООО «Учет и Консалтинг» Хаддуш Светланой Александровной.
Внесены изменения в форму расчета по страховым взносам и порядок ее заполнения.
Для реализации изменений, внесенных в ст. 427 НК РФ, для субъектов МСП в обрабатывающей промышленности и для централизованных религиозных организаций и религиозных организаций, входящих в структуру централизованных религиозных организаций, установлены коды:
- тарифа плательщика,
- категории застрахованного лица.
Это позволит таким плательщикам реализовать право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Для расчета соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов субъектами МСП в обрабатывающей промышленности форма расчета по страховым взносам дополнена приложением 3.1 к разделу 1.
Обновленная форма действует с представления за I квартал 2025 года.
В методических рекомендациях разъясняется, кто с 1 января 2025 года будет обязан уплачивать НДС, как исчислять порог по доходам для применения освобождения от налогообложения, какие ставки НДС будут применяться к тем или иным налогоплательщикам, в какой момент возникает обязанность исчислить НДС.
Также поясняется как исчислить НДС по длящимся договорам, заключенным до 1 января 2025 года.
Налоговая служба рекомендует тем, кто применяет льготную ставку или освобождении от уплаты НДС при заключении договора с покупателем предусматривать положение о возможности увеличения цены договора на сумму НДС.
Стоит отметить, что даже при применении УСН некоторые операции все равно подлежат обложению НДС, например, когда налогоплательщик выступает в качестве налогового агента или при ввозе товаров.
С 1 января 2025 года будет применяться особый порядок перерасчета имущественных налогов граждан (земельного, транспортного, налога на имущество) и НДФЛ, исчисленных в налоговых уведомлениях. При этом он будет распространяться на правоотношения, связанные с перерасчетом налога за налоговые периоды начиная с 2022 года.
Согласно ему налогоплательщик сможет самостоятельно подать заявление о перерасчете ранее исчисленного налога. По желанию можно будет приложить подтверждающие документы. Форму такого заявления, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утвердила налоговая служба. Также разработаны и формы уведомления о перерасчете и сообщения об отказе в перерасчете налогов. Они начнут применяться с 1 января 2025 года.
Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ уточнен порядок определения материальной выгоды от экономии на процентах. В отличие от прежнего порядка, когда расчет налоговой базы производился исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на последний день каждого месяца в течение всего срока пользования заемными средствами, по новым правилам для определения матвыгоды налоговый агент должен:
1) сравнить значение ключевой ставки ЦБ РФ на последний день месяца, в котором налогоплательщик пользовался займом, и на дату выдачи займа;
2) рассчитать за этот месяц сумму процентов по займу, исходя из 2/3 от наименьшего из указанных выше значений;
3) сравнить полученный результат с суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Положительная разница между полученными величинами признается доходом в виде материальной выгоды, с которого необходимо исчислить НДФЛ.
Так как действие положений подп. 1 п. 1 и подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ в новой редакции распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 г., с этой даты необходимо произвести пересчет доходов, ранее сформировавших налоговую базу 2024 года, и суммы исчисленного с нее налога.
Излишне удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ подлежит возврату на основании письменного заявления налогоплательщика.
В НК вносится уточнение, касающееся соблюдения ИП на ПСН доходного лимита. По новым правилам значение будут иметь доходы не только текущего года, но и предыдущего.
В новой редакции, которая должна вступить в силу с 01.01.2025, будет прописано, что право на применение ПСН утрачивается в случае, если «патентные» доходы ИП перевалили за отметку 60 млн рублей:
- в текущем календарном году;
- в предшествующем календарном году.
Получается, что ИП, которые в 2024 году заработали более 60 млн рублей, не смогут купить патент в 2025 году.
С 2025 года муниципальные образования и города федерального значения смогут вводить туристический налог. В расчетных документах, выдаваемых гостиницами, сумма туристического налога будет выделяться отдельной строкой.
В состав командировочных расходов среди прочего включаются затраты на наем жилого помещения и сервисные сборы за оформление билетов. Соответственно, расходы командированного работника по оплате найма жилого помещения, в том числе по уплате с 01.01.2025 туристического налога, учитываются для целей налога на прибыль в составе командировочных расходов.
По прогнозу Банка России, годовая инфляция снизится до 4,5–5,0% в 2025 году, 4,0% в 2026 году «и будет находиться на цели в дальнейшем».