ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ 19.08.2024 – 23.08.2024
Материал опубликован старшим бухгалтером ООО «Учет и Консалтинг» Некрасовой Дианой Геннадьевной.
Если выяснилось, что налогоплательщик был исключен из реестра МСП без видимых причин, то он может направить в налоговую обращение для восстановления в реестре.
Сформировать такое обращение можно на сайте ФНС. Для этого на главной странице сервиса «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства» необходимо выбрать функцию «Вас нет в реестре или данные некорректны?». Далее ввести в соответствующие поля ИНН или ОГРН (ОГРНИП), заполнить данные о режиме налогообложения, доходах и численности работников за прошлый год, о структуре уставного капитала. После этого отправить заполненную заявку на проверку сведений.
Сообщение поступит в налоговую по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Заявке будет присвоен уникальный номер, по которому можно отслеживать ее статус. Если указанные в сообщении сведения о компании или ИП подтвердятся, то данные о налогоплательщике вновь включат в реестр МСП при его ежемесячном обновлении.
Если же малое предприятие было исключено из реестра МСП из-за проблем с отчетностью, то для возвращения в реестр нужно сдать отчетность, в том числе «уточненки». После этого налогоплательщик будет снова включен в реестр МСП. Это произойдет 10 числа месяца, следующего за месяцем отправки отчетности.
Учетная политика для целей налогового учета — это внутренний документ организации, в котором зафиксированы все выбранные ею способы отражения операций, определения доходов и расходов, а также формы первичных документов (п. 2 ст. 11 НК РФ). Учетная политика формируется с учетом особенностей работы.
В Минфине напоминают, что порядок применения УСН урегулирован главой 26.2 Налогового кодекса. А в ней ничего не сказано об обязанности «упрощенщиков» составлять учетную политику.
Тем не менее на практике «упрощенщики» не отказываются от этого документа, так как он позволяет закрепить важные учетные особенности компании. В частности, объект налогообложения, способ оценки товаров для реализации, способ ведения книги учета доходов и расходов, и др.
Добавим, что в целях бухгалтерского учета все организации, в том числе ООО на УСН, обязаны формировать учетную политику. Это следует из пункта 3 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
Согласно постановлению № 1096, в табличной части новой формы счета-фактуры появится графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях». Аналогичная графа будет и в форме корректировочного счета-фактуры. Соответствующие поправки внесены также в правила заполнения корректировочного счета-фактуры и в правила ведения книги покупок и книги продаж.
Кроме того, установлено, что графы 12 — 14 не формируются при составлении бумажного счета-фактуры на:
- товары, не подлежащие прослеживаемости;
- работы, в составе которых не предусматривается передача прослеживаемых товаров;
- услуги;
- имущественные права.
Помимо этого, уточнено, что в строке 5а «Документ об отгрузке…» «шапки» счета-фактуры нужно будет указывать не только дату и номер документа на отгрузку, но и его наименование.
В министерстве напоминают: в рамках УСН расходы принимаются к учету при условии соответствия их критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. В данной норме установлено, что расходы должны быть экономически оправданы и документально подтверждены.
Вместе с тем в статье 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» указано, что каждый факт хозяйственной жизни должен оформляться первичными учетными документами. Такие документы составляются на бумаге или в форме электронного документа, подписанного электронной подписью. В пункте 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ перечислены обязательные реквизиты «первички». Таким образом, если контрагенты используют бумажную «первичку», она должна соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, в том числе содержать собственноручные подписи ответственных лиц.
В то же время, отмечают в Минфине, упомянутые нормы не препятствуют использованию скан-образов первичных документов для целей налогового учета. Но делать это можно только в исключительных случаях.
Что следует понимать под «исключительными случаями»? Чиновники это не пояснили. Но при этом отметили следующее: применение скана «первички» для учета расходов не освобождает налогоплательщика от обязанности иметь бумажный или электронный оригинал учетного документа, оформленный в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, «в исключительных случаях» «упрощенщик» может учесть расходы на основании полученных от поставщика сканов первичных документов (актов, накладных). Однако следует позаботиться, чтобы в дальнейшем контрагент все же направил их оригиналы.
Спор о том, в течение какого срока инспекторы должны составить акт о нарушении при игнорировании бизнесом требования из налогового органа, рассмотрели судьи.
Напомним, согласно налоговому законодательству, если предприятие, получившее требование от инспекторов о предоставлении документов или информации, проигнорировало его, компании грозит штраф. Чтобы такой штраф начислить, налоговый орган должен составить акт о нарушении. Сделать это ревизоры должны в течение 10 дней. Компания отказалась платить штраф в рассматриваемом споре, так как инспекция составила акт с нарушением срока. В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 05.08.2024 № Ф06-5260/2024 по делу № А12-24760/2023 арбитры не согласились с доводами бизнеса. Судьи указали, что данное положение не является пресекательным. Значит, нарушение срока составления акта не влияет на законность вынесения штрафа.
Налоговые инспекторы напоминают, что при формировании уведомления необходимо соблюдать контрольные соотношения показателей, так как ошибки могут привести к формированию некорректного сальдо единого налогового счета. Ошибки могут быть двух видов: в реквизитах (КПП, КБК, ОКТМО, период) и в сумме. Если ошибка в реквизитах, то нужно направить новое уведомление с верными реквизитами, но только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.
Если ошибка в сумме платежа, то необходимо:
- создать новое уведомление;
- повторить данные ошибочной строки (КПП, КБК, ОКТМО, период) и вписать корректную сумму.
Для исправления ошибки в иных данных необходимо:
- создать новое уведомление;
- повторить данные ошибочной строки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме указать «0»;
- новой строкой указать верные данные.
При поступлении нового уведомления в ИФНС корректировка произойдет автоматически.
Региональные инспекторы разъяснили, как уменьшить сумму штрафа за нарушение валютного законодательства. Так, если резиденту назначен административный штраф за нарушения валютного законодательства, у него есть два месяца на его уплату. При этом если он уплатит штраф в течение 20 дней со дня вынесения постановления, то сумма уменьшится вдвое.
За нарушения валютного законодательства РФ налоговый орган выносит постановление о назначении административного наказания по статье 15.25 КоАП РФ. Возможность уменьшения суммы штрафных санкций при уплате в течение первых 20 дней у резидентов имеется по основанию, предусмотренному ч. 1.3-3 ст. 32.2 КоАП РФ. Если резиденту направлена копия постановления заказным почтовым отправлением, и он пропустил льготный период для уплаты штрафа, то у него есть право на восстановление данного срока путем подачи соответствующего ходатайства в ИФНС. Если штраф не заплатить, то мировой судья привлечет к административной ответственности и неуплаченный штраф будет взыскивать судебный пристав-исполнитель.