ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ 17.02.2025 – 21.02.2025

Материал опубликован финансовым контролером по МСФО ООО «Учет и Консалтинг»

Русановой Галиной Сергеевной

1. Высокоскоростные железнодорожные перевозки будут облагаться НДС по ставке 0%

В Госдуму внесен законопроект об установлении на 2028  –  2065 гг. нулевой ставки НДС на услуги по перевозке пассажиров и багажа по высокоскоростной железнодорожной магистрали Москва  –  Санкт – Петербург (ВСМ) и по организации перевозки.

Будет установлен перечень документов, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов по НДС.

2. ФНС обновила контрольные соотношения для уведомлений по ЕНП

С 1 января 2025 г. добавлены новые КБК по НДФЛ. В связи с этим приведены доработанные контрольные соотношения, применяемые для обнаружения факта нарушения порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. Их нужно применять до изменения перечня контрольных соотношений, утвержденного ФНС.

3. Изменился порядок проведения налогового мониторинга для операторов и распространителей лотерей

Внесены изменения в приказ ФНС России от 16.05.2024 N ЕД-7-23/390@, который регулирует порядок проведения налогового мониторинга для организаций, занимающихся лотерейной деятельностью.

Уточнен список контрольных процедур. Взаимодействие осуществляется через предоставление доступа к информационной системе организации и к транзакционным данным, переданным в АИС «Налог-3». Данные содержат информацию о приеме и регистрации лотерейных ставок, выплате выигрышей и розыгрыше призового фонда.

4. Для налогоплательщиков разработали контрольные соотношения к новой форме РСВ

ФНС пересмотрела контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам.

Это связано с изменением формы, в т. ч. в связи с применением единого пониженного тарифа для обрабатывающих производств. Также уточнены нормы о расчете для КФХ.

5. ФНС России напомнила про учет уплаченных налогов при доначислениях за дробление

Суммы налогов, уплаченные в рамках специальных налоговых режимов участниками схемы дробления бизнеса, учитываются в счет уменьшения доначислений по налогу на прибыль организаций (в первую очередь) и НДС (в случае наличия остатка) организатору данной схемы. При этом указанные налоги считаются уплаченными налогоплательщиком в соответствующие даты уплаты элементами схемы налогов в связи с применением спецрежимов, а не на дату принятия решения налогового органа, которым суммы данных налогов учтены в уменьшение доначислений.

Уменьшение пеней и штрафов, доначисляемых организатору схемы в связи с уплатой ее элементами налогов в рамках спецрежимов, осуществляется не только по налогу на прибыль, но и по НДС.

6. Сдавать декларацию по НДС за I квартал необходимо по новой форме

Декларацию по НДС за I квартал 2025 г. необходимо представлять по новой форме. Сделать это нужно до 25 апреля.

Изменения обусловлены вступлением в силу ряда федеральных законов, на основании которых установлены новые ставки НДС.

В форму декларации включены ставки 5% и 7%, 5/105% и 7/107%. Они применяются плательщиками на УСН, у которых доходы за 2024 г. превысили 60 млн руб. Также включены ставки 9,09% и 16,67%. Их применяют российские маркетплейсы при реализации товаров ЕАЭС физлицам.

Перечень не облагаемых НДС операций дополнен новыми льготами. В него вошли операции по майнингу цифровой валюты и сделки с ней, оказание ветеринарных услуг. В перечне учтены коды операций, ранее применяемые на основании массовых писем ФНС.

7. ФНС России разъяснила нюансы исчисления туристического налога

Разъяснения касаются следующих моментов:

1. Если представительными органами муниципальных образований (законодательными органами ГФЗ Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительным органом ФТ «Сириус») была установлена налоговая ставка в размере 0%, то сумма туристического налога определяется в размере минимального налога (Письмо ФНС России от 14 февраля 2025 г. № ЕА-4-3/1451@).
2. Со стоимости платы за фактический простой номера (места в номере) в случае несвоевременного отказа от бронирования, опоздания или незаезда потребителя туристический налог (минимальный налог) не исчисляется (Письмо ФНС России от 14 февраля 2025 г. № ЕА-4-3/1489@).
3. Если исходя из договора об оказании услуг по временному проживанию не следует, что иные сопутствующие услуги выделены из стоимости услуги по временному проживанию, то налоговая база по туристическому налогу определяется исходя из установленной налогоплательщиком стоимости оказываемой услуги по временному проживанию физлиц, в том числе с учетом стоимости сопутствующих услуг (Письмо ФНС России от 14 февраля 2025 г. № ЕА-4-3/1490@).
4. Камеральная проверка декларации по НДС: суд указал, какие документы налоговики истребовать не вправе

Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС. Среди прочих документов и информации налоговики запросили:

• штатное расписание;
• трудовые договоры и ГПД;
• договоры аренды транспорта и строительной техники.

Организация оспорила требование. Апелляция пришла к выводу, что требование выставлено правомерно. Однако инспекция не должна была запрашивать штатное расписание, трудовые договоры и ГПД, а также договоры аренды транспорта и строительной техники. Такие документы не относятся к первичным. Они не подтверждают принятие товаров (работ, услуг) к учету. Они не являются основанием для определения налоговой базы и применения вычетов. Ими нельзя подтвердить или опровергнуть реальность операций с контрагентами, по которым заявлены вычеты.