ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ 16.06.2025 – 20.06.2025

Материал опубликован заместителем руководителя отдела бухгалтерского учета и налоговой отчетности ООО «Учет и Консалтинг»

Хаддуш Светланой Александровной

1. Ликвидация основных средств: порядок учета расходов зависит от цели операции, указал суд

Организация учла во внереализационных расходах остаточную стоимость ликвидированных зданий и сооружений. Инспекция посчитала, что спорные затраты произвели для строительства нового здания, поэтому их нужно включить в первоначальную стоимость ОС и списывать через амортизацию. Налогоплательщику доначислили налог на прибыль.

Три инстанции с проверяющими согласились:

для квалификации работ как финансово-хозяйственной операции важна цель их проведения;

если ликвидацию проводят для создания нового амортизируемого имущества, остаточную стоимость ликвидируемого ОС включают в первоначальную стоимость создаваемого объекта;

в данном случае цель ликвидации – освободить участок для строительства нового здания;

такая ликвидация не отдельная операция, а этап другой операции – строительства.

2. Минфин разъяснил особенности налогового учета курсовых разниц

Ведомство указало, что положительную разницу по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте организации учитывают во внереализационных доходах по мере списания дебиторской задолженности по этим требованиям (обязательствам). Аналогично надо поступать с отражением отрицательной разницы во внереализационных расходах.

Также финансисты отметили, что при списании и погашении долга по прекращенным и исполненным требованиям (обязательствам) в иностранной валюте курсовые разницы по ним начислять прекращают.

Напомним, действие особого порядка признания доходов и расходов в виде курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте продлено до 2027 года.

3. При повторном приеме на работу нужно вновь знакомить сотрудника с локальными актами, уточнил Роструд

При трудоустройстве всегда надо знакомить специалистов с ПВТР и другими локальными нормативными актами, колдоговором. Это нужно делать, даже если работник уволился из организации, а через месяц пришел вновь на то же место.

Ведомство дополнительно указало, что при возвращении на должность водителя сотрудник опять проходит стажировку.

Отметим, Роструд подобные разъяснения давал и в отношении предварительного медосмотра, а также обучения по охране труда.

4. Об ошибках при сдаче декларации по НДС

ФНС провела вебинар на котором рассказала о частых ошибках, допускаемых налогоплательщиками при заполнении и сдаче декларации по НДС:

• Декларация не представлена льготником. Например, плательщиком УСН, осуществляющим операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС или не облагаемые НДС. Хотя налоговой обязанности у него не возникает, подать декларацию он должен
• Представлена нулевая декларация по НДС при наличии операций по расчетному счету и кассе
• Одновременно применены ставки 20%, 5%, 7% и налоговые вычеты в одной декларации. Пониженная ставка не позволяет применять вычеты, ее необходимо применять 3 года подряд
• Неверно применена ставка 5% при превышении порогового дохода 250 млн руб. Чтобы понять, превышает ли годовой доход этот лимит, используется кассовый метод расчета, при котором включаются все доходы, учитываемые при УСН. А вот расходы не учитываются, даже на объекте «доходы минус расходы»
• Не исчислены авансовые платежи по расчетным ставкам 5/105, 7/107, 20/120. Например, упрощенец, не освобожденный от НДС, получил аванс 500 руб. (включая НДС). Если он применяет ставку 5%, налог к уплате составит: 500 руб. × 5/105 = 23,8 руб.
• Занижена выручка в декларации
• Неправомерно применены вычеты по НДС (технические ошибки, фиктивные вычеты)

5. Управление напоминает о важности учета муниципального образования при применении ПСН

Главное, на что должен обратить внимание каждый предприниматель, рассматривающий применение ПСН:

• патент выдается на конкретный вид деятельности в границах конкретного МО, городского округа, городского или сельского поселения с учётом одной из пяти групп (например, если планируется осуществление строительно-монтажных работ в г., то сумма налога будет рассчитана по показателям второй группы);
• указание МО в заявлении на патент обязательно;
• если бизнес ведется по одному и тому же виду деятельности на территории нескольких МО из разных групп, необходимо приобретать отдельный патент для каждой из этих групп;
• осуществление деятельности по патенту на территории МО, не указанного в этом патенте, приравнивается к ведению деятельности без применения ПСН (то есть без патента) и может повлечь за собой доначисление налогов, например, по УСН.

Важно помнить, что патент дает право работать только там, где он выдан. Расширение географии бизнеса на другие города и районы области требует соответствующего количества патентов.