ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ 11.08.2025 – 15.08.2025
Материал опубликован финансовым контролером по МСФО
ООО «Учет и Консалтинг» Русановой Галиной Сергеевной
- Минфин разъяснил как правильно учитывать расходы прошлых лет при увеличении ставки налога на прибыль
С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль выросла с 20% до 25%, то есть один и тот же расход в 2024 году уменьшал облагаемую базу по налогу на прибыль на 20% от суммы расхода, а в 2025 году он уменьшает эту базу уже на 25% от суммы расхода.
Поэтому Минфин считает, что уменьшение налоговой базы текущего налогового периода, в котором размер ставки налога прибыль выше действовавшей в том налоговом периоде, к которому относятся принимаемые к уменьшению расходы, является искажением налоговых обязательств, в связи с чем использовать такой способ корректировки налоговой базы у налогоплательщика оснований нет.
В такой ситуации для учета расходов по поступившим с опозданием документам следует в соответствии с п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ представить уточненную декларацию за прошлый период.
Согласно абз. 16 п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются в том числе суммы денежных обязательств, которые прекращены по основаниям, указанным в ст. 2 Федерального закона от 7 октября 2022 г. № 377-ФЗ.
С 1 января 2026 года перечень безнадежных долгов, учитываемых в составе расходов при налогообложении прибыли, уточнен: к ним отнесена любая задолженность, прекращенная по основаниям, предусмотренным данным Законом об особенностях исполнения обязательств по кредитным договорам (договорам займа) участниками СВО и членами их семей.
Учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы страхового взноса, соответствующей положениям норм НК РФ, не может квалифицироваться как ошибочный. В случае представления в последующих периодах уточненных расчетов (деклараций) по страховому взносу в связи с выявлением излишне уплаченной суммы взноса соответствующую корректировку для целей налогообложения прибыли следует рассматривать как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.
ФНС направила для использования в работе Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в 1 квартале 2025 года по вопросам налогообложения.
Они касаются в т. ч. применения 10-процентной ставки НДС в отношении продовольственных товаров, отражения сведений в личном кабинете налогоплательщика, использования в фирменном наименовании слова «судебный», квалификации объектов в качестве единого недвижимого имущественного комплекса, взимания НДФЛ, исчисления срока владения квартирой, приобретенной по ДДУ.
В случае если налоговый орган получает документы (информацию), влекущие исчисление (перерасчет) подлежащих уплате за предыдущие периоды транспортного, земельного налогов, налога на имущество организаций, сообщение об исчисленных суммах налогов может быть направлено в течение двух месяцев со дня получения им таких документов, информации.
Сообщение об исчисленных суммах налогов составляется на основе документов и иной информации, в том числе относящихся к предыдущим налоговым периодам.
При этом ФНС обращает внимание, что перечисленные нормы НК РФ:
- не содержат ограничений по определению количества предыдущих налоговых периодов (в том числе за пределами трех лет), за которые могут формироваться сообщения об исчисленных налогах при возникновении оснований для исчисления (перерасчета) налогов налогоплательщикам-организациям;
- не связывают исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате налогоплательщиком-организацией, в том числе за предыдущие налоговые периоды, с направлением налогового уведомления, поэтому к данной ситуации положения п. 2.1 ст. 52 НК РФ о предельной глубине перерасчета в три налоговых периода не применяются.
Новый ФСБУ 9/2025 «Доходы» заменит положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), которые утратят силу с 1 января 2027 года.
Новый Стандарт устанавливает требования к формированию информации о доходах экономических субъектов (за исключением некоммерческих организаций) в бухгалтерском учете. При этом НКО, кроме организаций бюджетной сферы, формируют информацию о доходах от предпринимательской и иной деятельности в бухгалтерском учете с учетом положений ФСБУ 9/2025. Порядок отражения доходов кредитными организациями, НФО, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами устанавливается нормативными актами ЦБ РФ.
Приказ вступит в силу 19 августа 2025 года. ФСБУ 9/2025 применяется начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2027 год, но организация может принять решение о его применении до указанного срока.
С 1 сентября 2025 года единый транспортный документ (ЕТД) будет оформлять перевозчик при заключении договора перевозки в прямом смешанном сообщении.
Утверждена форма бумажного ЕТД. В нем указываются сведения о перевозчике, предмете договора, полном маршруте, пассажире (грузоотправителе), ручной клади (багаже, грузе, грузобагаже), условиях перевозки каждым видом транспорта, грузополучателе, о размере платы. Также отведено место для особых отметок и служебной информации.
Разработаны правила оформления ЕТД на бумаге или в электронном виде.
Приказ вступает в силу с 1 сентября 2025 г.