Антикризисные поправки в налог на прибыль и другие меры поддержки
Закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
Президент России Владимир Путин подписал закон о налоговых мерах поддержки экономики в условиях санкций против российских физических и юридических лиц. (Федеральный закон № 67-фз от 26.03.2022)
—Отмена НДФЛ
Физлица освобождены от НДФЛ с доходов от банковских вкладов, полученных в 2021 и 2022 годах, если банк, в котором они размещены, находится на территории России. Речь идет о любой сумме, а не как ранее предполагалось, что физлица заплатят в 2022 году НДФЛ с процентов, сумма по которым превысила 42 500 руб.
Кроме того, из-за резких изменений процентных ставок по кредитам, некоторые заемщики получили материальную выгоду, с которой по закону необходимо уплатить налог. В 2021-2023 годах этот доход также освобождается от НДФЛ.
Освобождены от уплаты НДФЛ физлица с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от работодателя в 2022 и 2023 годах. Т.е. от НДФЛ освободили работников, которые брали у своих работодателей беспроцентные займы или займы и кредиты под процент ниже 2/3 ставки ЦБ.
В случае, если работодатель уже рассчитал в феврале 2022 г. НДФЛ с материальной выгоды и удержал у работника, следует пересчитать налог и вернуть физлицу излишне удержанную сумму.
— Отмена нормы о повышенном размере пени для организаций
Отменено применение с 9 марта 2022 года и в 2023 году в отношении организаций нормы о повышенном размере пени с 31-го дня просрочки в размере 1/150 ставки рефинансирования, ставка будет снижена до 1/300.
Ранее пеня за каждый календарный день просрочки по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для организаций за просрочку до 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день, а начиная с 31-го дня просрочки — в размере 1/150 ставки.
— Обнуление ставки УСН до конца 2024г.
Субъекты РФ смогут устанавливать для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, перешедших в течение двух лет со дня регистрации в качестве ИП на упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения (ПСН) налоговые каникулы в виде налоговой ставки в размере 0%.
— Заморозка кадастровой стоимости
изменение налога на имущество организаций — в следующем году для расчета базы для объектов недвижимости, по которым она приравнивается к кадастровой стоимости, применят кадастровую стоимость по состоянию на 1 января 2022 года;
— По транспортному налогу
с 2022 года в рамках транспортного налога повышающий коэффициент будут применять исключительно к транспортным средствам стоимостью более 10 млн руб., то есть до 10 млн рублей никаких повышающих коэффициентов применяться не будет.
— Увеличен порог для контролируемых сделок
С 60 млн до 120 млн рублей, увеличивается порог признания контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами. Не будут признаваться контролируемыми сделки между взаимозависимыми лицами, по которым одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций и доходы, по которым признаются с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2024 г.
— Введены ограничения по штрафам
Вводятся ограничения на применение ответственности за непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли или убытка контролируемой иностранной компании (КИК) за 2020-2021 гг.
— «Нулевая» ставка по НДС
В течение пяти лет с момента ввода объекта в эксплуатацию установлена и будет применяться нулевая ставка НДС в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Также нулевая ставка НДС устанавливается в отношении услуг по предоставлению в аренду, управление или иное право объектов туристской инфраструктуры, введенных в эксплуатацию с 1 января 2022 г.
— Ускоренный порядок возмещения НДС
Вводится ускоренный возврат НДС для всех компаний, которые не находятся в процедуре банкротства или процессе реорганизации либо ликвидации. Компании смогут пользоваться заявительным порядком возврата налога, позволяющим вернуть или зачесть сумму налога еще до завершения камеральной проверки поданной декларации. Компаниям в рамках заявительного порядка не придется предоставлять банковскую гарантию или поручительство, если заявленная к возмещению сумма не превышает сумму налогов и страховых сборов за предыдущий год. Если сумма больше, потребуется банковская гарантия или поручительство.
Т. о. возмещение НДС в размере уплаченных за прошлый год налогов будет занимать всего восемь дней, а не два месяца как раньше и бизнес сможет быстрее вернуть в оборот более 80 млрд рублей.
— Налог на прибыль по «нулевой» ставке
Установление 0 ставки по налогу на прибыль для IT-компаний на 2022-2024 годы (в целях реализации мер поддержки, определенных в Указе Президента РФ от 02.03.2022 N 83).. Сейчас она составляет 3%.
— Учет курсовых разниц
Согласно внесенным изменениям, в 2022–2024 годах курсовая разница, начисленная по обязательствам в иностранной валюте, будет учтена при расчете налоговой базы по погашению задолженности. Это исключит влияние расчетных величин, зависящих от курса рубля, на обязательства по налогу на прибыль.
Сейчас многие компании, у которых есть обязательства в валюте, столкнулись с волатильностью курсовых разниц: «В налоговом учете принято, что если у вас есть какое-то требование или обязательство в валюте, то вы его переоцениваете и каждый месяц учитываете, какой финансовый результат получается. Было принято решение: если у вас отрицательная курсовая разница, то это расход». Отрицательные курсовые разницы можно продолжать учитывать в 2022 году каждый месяц. А если положительная курсовая разница, то она формирует доход, следовательно, нужно доплачивать налог на прибыль. Курсовые разницы положительные, так называемые нереализованные, их учитывать в 2022 году каждый месяц не нужно. По 2023 году ФНС будет учитывать только реализованные курсовые разницы.
-Переход на ежемесячные авансовые по налогу на прибыль
Все налогоплательщики по налогу на прибыль организаций в течение 2022 года смогут перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактического финансового результата. Для этого нужно подать уведомление до 20 числа месяца. Аналогичные меры были приняты в 2020 году во время пандемии.
Срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль переносится на 28 апреля 2022 г.
Срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций продлен на месяц и перенесен на 28 апреля.
Перенос срока уплаты ежемесячного авансового платежа не меняет порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый квартал 2022 года. Таким образом, перенос срока позволит внести авансовый платеж, учитывая реальные финансовые показатели за первый квартал.
Обзор подготовлен директором по развитию ГК «Аудит-Вела» Светланой Анатольевной Сульженко.